FAQ om skat og moms

Her er de hyppigst stillede spørgsmål om skat, godtgørelser, frikontingent, gaver og svar fra DGI Jura.

DGI Jura giver svar på aktuelle spørgsmål om skattemæssige forhold i idrætsforeninger i en såkaldt FAQ.

FAQ er en forkortelse for Frequently Asked Questions og indeholder svar på de hyppigst stillede spørgsmål fra idrætsforeninger om godtgørelser, kørsel, rejseudgifter, telefon og pc, kurser, frikontingent og gaver.

Omkostningsgodtgørelse - betingelser og beløb

Hvilke personer kan få skattefri omkostningsgodtgørelse? Det kan alle de ulønnede personer, der er valgt til at udføre en opgave for foreningen, for eksempel bestyrelses- og udvalgsmedlemmer, og alle der fungerer som frivillige ulønnede medhjælpere, for eksempel trænere, instruktører, holdledere, medhjælpere som arbejder med faciliteter og materialer til idrætten.

Er det i orden, at en forening laver en kontrakt med en træner, der lyder på, at vedkommende skal have de skattefrie takster til telefon, tøjvask med videre og yderligere kørselsgodtgørelse, dog maksimalt 20.000 kroner? Ja, det er i orden. I skal bare sørge for, at træneren har udgifter inden for de enkelte kategorier, dvs. telefon, tøjvask og administration. Hvad angår kørselsgodtgørelse skal I være opmærksomme på, at I er forpligtet til at kontrollere, at der køres i egen bil, at turene er kørt, og at der køres i forbindelse med foreningens aktiviteter. Se mere under emnet ”kørselsgodtgørelse”.

Hvilke krav er der til dokumentation af udbetaling af de skattefri godtgørelser? Når der er tale om godtgørelse efter standardsatserne til telefon/internet, administration og tøj, så er der ikke krav om dokumentation i form af regninger.
Der er kun krav om, at den ulønnede medhjælper har haft udgifter hertil i forbindelse med at udføre frivilligt arbejde for foreningen. Hvis der i stedet dækkes faktiske udgifter, så skal der foreligge dokumentation i form af regninger/fakturaer.

Hvilket dokumentationskrav er der i forbindelse med udbetaling af skattefri godtgørelse, når man har afholdt udgifter til vask af sportstøj? Der er ingen dokumentationskrav, hvis godtgørelsen er indenfor satsen. Eneste krav er, at man skal have haft udgifter til vask af sportstøj i forbindelse med udførelsen af arbejdet for foreningen.

De takster, som er anført, er maksimumtakster. Må der udbetales mindre, hvis foreningen vurderer, at dette er mere rimeligt eller faktuelt? Ja, det er korrekt.

Må foreningen udbetale godtgørelse med de maksimale beløb selvom træneren kun har fungeret et halvt år? Ja. De maksimale satser forudsætter ikke, at træneren har fungeret hele året, men det er et krav, at træneren har haft udgifter i alle tre kategorier af udgifter.
Det må dog aldrig være sådan, at der reelt er tale om, at timeløn konverteres til skattefri omkostningsgodtgørelse.

Må foreningen udbetale kontanter eller give gavekort skattefrit til dækning af udgifter efter standardsatserne? Ja.

Hvis foreningen forærer sportstøj til træneren, må vi så give ham penge til tøjvask? Nej, når I giver ham sportstøj, kan I ikke også give træneren omkostningsgodtgørelse efter satsen for tøjvask mv., men I må refundere dokumenterede udgifter til tøjvask.
Hvis det er tøj med klubnavn og sponsorer på, som træneren skal aflevere, når han stopper, kan der gives omkostningsgodtgørelse for tøjvask og vedligeholdelse.

Er de 6.000 kroner (2022) et samlet beløb eller dækker det over tre beløb? De 6.000 kroner (2022) er ikke ét samlet årligt beløb.
Der er tre satser, som hver især skal overholdes, og som dækker hver sin slags udgifter, som en træner/leder har haft for foreningen:
Max. 2.450 kr. (2022) for telefonsamtaler og internetforbrug.
Max. 1.500 kr. (2022) for administrative omkostninger.
Max. 2.050 kr. (2022) for udgifter til køb, vask og vedligeholdelse af sportstøj o.l.
I hver af de tre kategorier kan foreningen vælge, om der refunderes udgifter efter regning eller inden for satsen for udokumenterede udgifter.

Omkostningsgodtgørelse - flere hverv og funktioner

Hvordan er regler for skattefri godtgørelse for f.eks. en formand, som samtidig er træner. Kan han få skattefri godtgørelse for formandsposten og løn for trænerposten? Det er muligt både at være ulønnet og lønnet i samme forening. Det kræver dog, at der er tale om helt adskilte funktioner, hvilket vil være tilfældet i den situation, som fremgår af spørgsmålet.

Hvis en person har forskellige funktioner i samme forening, kan han så modtage godtgørelse for hver funktion, f.eks. regnskabsopgaver og pedelopgaver? Nej, standardsatserne gælder for den enkelte forening og ikke for hver arbejdsfunktion. Standardsatsen for hver type udgift, for eksempel administration, kan kun udbetales en gang fra hver forening til den samme person.

Hvis en person er træner i flere klubber, hvad er reglerne så for udbetaling af f.eks. de 2.000 kr. pr. år til sportstøj? Standardsatsen gælder for hver enkelt særskilt forening. Så hvis personen er træner i to forskellige foreninger, vil personen kunne modtage op til 2.000 kroner (2019) fra hver forening.

Kørselsgodtgørelse - kørsel i egen bil

Har en træner krav på at få kørselsgodtgørelse? Nej, kun hvis det er aftalt mellem foreningen og træneren.

Skal skattefri befordringsgodtgørelse til ulønnede personer indberettes til Skattestyrelsen? Nej, så længe betingelserne for skattefrihed er opfyldt, er der ikke krav om indberetning til Skattestyrelsen.

Skal træneren lave kørselsregnskab? Ja. Træneren skal lave et bilag, der indeholder navn og adresse og viser oplysninger om hver enkelt kørsel: Dato, antal kilometer, kørsel fra og til, formål med kørslen og beregning af kørselsgodtgørelsen.
I vores vejledning findes et bilag, som kan bruges. Foreningen skal kontrollere rigtigheden.

Til kørselsgodtgørelse: Hvordan kontrolleres ejerskab af bilen, og om den er ejet af vedkommende eller dennes ægtefælle eller samlever? Ejeren eller brugeren kan eventuelt vise en kopi af registreringsattesten. Det er dog ikke noget, Skattestyrelsen kan kræve, men det kan styrke foreningens kontrol.
På kørselsbilaget kan der eventuelt være en tro- og love erklæring samt registreringsnummer på bilen.

Skal foreningen aktivt spørge den ulønnede, om det er hans/hendes bil, eller kan man skrive på bilaget, at det er kørsel i egen bil? Foreningen skal føre kontrol med, at kørslen er sket i egen bil. Skattestyrelsen stiller ikke krav til, hvordan kontrollen foretages. Foreningen kan eventuelt bede om fremvisning af registreringsattest. Heraf vil fremgå, hvem der er ejer af bilen. Hvis der indgås en trænerkontrakt, kan foreningen eventuelt også indarbejde i kontrakten, at det er et krav, at kørslen foregår i egen bil, hvis der skal udbetales skattefri kørselsgodtgørelse.

Kan en foreningsleder få udbetalt skattefri befordringsgodtgørelse, hvis han kører i en leaset eller lejet bil? En leaset/lejet bil sidestilles med egen bil i forbindelse med udbetaling af skattefri befordringsgodtgørelse.

Hvis en træner skal til udekamp eller -stævne, og han kører direkte fra sin arbejdsplads, kan/skal kørselsgodtgørelsen så beregnes fra hans normale (daglige) arbejdsplads eller fra bopælen? Kørselsgodtgørelse kan beregnes fra arbejdspladsen i de tilfælde, hvor denne afstand ikke er længere end mellem kamp-/stævnestedet og bopæl.

Kørselsgodtgørele - 60-dages reglen

Hvad betyder 60-dages-reglen? En træner/medhjælper, der er lønnet, må maksimalt få skattefri kørselsgodtgørelse af foreningen for 60 dages kørsel mellem bopæl og samme arbejdsplads, for eksempel foreningens træningssted, inden for en forudgående periode på 12 måneder.

Er 60-dages-reglen, 60 kalenderdage eller 60 arbejdsdage i løbet af året? Det er 60 arbejdsdage indenfor en 12 måneders periode. Der starter ikke en ny periode i det efterfølgende år.

Skal det forstås således, at en lønnet træner kun kan anvende 60 dages reglen én gang i hele sin ansættelsesperiode?
Ja, hvis man overskrider 60 dages reglen indenfor en 12 måneders periode. Se eventuel mere på skat.dk om 60 dages reglen. Men de 12 måneder er en rullende periode, og hvis grænsen på de 60 arbejdsdage overholdes, gælder reglen i hele ansættelsesperioden.

Gælder 60-dages-reglen for ulønnede? Nej, den gælder kun for lønnede.

Kørselsgodtgørelse - til spillere/medlemmer

Amatøridrætsudøvere, som kører med holdkammerater til kamp, kan få skattefri kørselsgodtgørelse, men kræver det egen bil? Ja, det kræver egen bil. Udøveren betragtes så i denne situation som en ulønnet medhjælper for foreningen.

Kan en spiller få befordringsgodtgørelse, hvis han kører i egen bil til udekamp og har en holdkammerat med, selvom han ikke er træner/leder? En ulønnet spiller, der kører i egen bil og tager en holdkammerat med, anses i denne situation for hjælper i foreningen og han kan modtage skattefri kørselsgodtgørelse. Kørte han alene var det ikke muligt at udbetale godtgørelsen.

Kan et medlem, der kører til et stævne i forældrenes bil for at hjælpe modtage skattefri befordringsgodtgørelse? Nej, der er krav om, at det skal være i egen bil for, at man kan få udbetalt skattefri befordringsgodtgørelse.

Rejseudgifter og rejsegodtgørelse

Hvis en træner eller leder kører i bus eller tog til træning eller kamp på udebane, kan han så få sådanne udgifter dækket af foreningen? Man kan skattefrit få dækket sine faktiske udgifter til tog og busbillet, både som ansat og som ulønnet frivillig medhjælper. Udgiften skal dokumenteres.

Hvis en ulønnet træner er med sit hold til et stævne, der varer en hel lørdag, må vi så udbetale skattefri diæter til ham? Ja, hvis træneren selv skal afholde udgifter til fortæring, og stævnet varer mindst 5 timer, må der udbetales en skattefri godtgørelse på 80 kroner pr. dag (2019).

Hvad må vi udbetale af diæter, når en træner er med sit hold til et weekendstævne, og skal overnatte og hvor er væk mere end et døgn? Uanset om træneren er lønnet eller ulønnet må I udbetale et skattefrit beløb på 219 kroner (2019) pr. døgn for overnatning (logi) og 509 kroner (2019) pr. døgn for fortæring (kost).
Varer stævnet 30 timer, kan der i forhold til kost gives et forholdsmæssigt beløb for de 6 timer udover det første døgn, altså samlet 636,25 kroner
Det forudsætter, at træneren selv afholder udgifter til overnatning og fortæring.
Hvis foreningen sørger for kost kan foreningen udbetale et skattefrit diætbeløb til træneren til ”småfornødenheder” med 25 % af kostsatsen (127,25 kr. for et døgn).

Telefon og computer/tablet

Må klubben købe en pc eller en mobil til for eksempel en træner og lade trænerne bruge dette uden, at han skal beskattes heraf og skal klubben så forlange at få det tilbage, når han stopper? Ja, klubben må købe en pc og/eller en mobil og stille til rådighed for træneren til brug for arbejdet for foreningen.
Når træneren stopper, skal pc og/eller mobil enten leveres tilbage til klubben, eller træneren kan få lov til at købe det til markedsværdien på det tidspunkt, hvor vedkommende stopper. Det vil ikke have skattemæssige konsekvenser for træneren. Hvis han derimod får lov til at beholde udstyret, skal træneren beskattes af markedsværdien på det tidspunkt, hvor han stopper i klubben.

Kan en ulønnet træner få en computer stillet til rådighed skattefrit? Ja, hvis det er til brug for arbejdet for foreningen.

Kurser

Kan en forening betale et kursus for en ulønnet træner uden skattemæssige konsekvenser? Ja, hvis kurset er relevant i forhold til arbejdet for foreningen.

Må klubben betale for kurser til en instruktør, hvad enten han eller hun er lønnet eller ulønnet? Ja, hvis kurset er relevant for det arbejde, som personen udfører for klubben.

Frikontingent og reduceret deltagerbetaling

Kan foreningen tilbyde frikontingent til en ulønnet medhjælper og dennes barn/børn? Såfremt foreningens generalforsamling eller bestyrelse vedtager, at bestemte persongrupper, for eksempel eksempelvis trænere eller ledere, er fritaget for kontingentbetaling, kan dette som udgangspunkt ske uden skattemæssige konsekvenser for de personer, der har frikontingent.
Vedtager man derimod at give frikontingent til frivillige ulønnedes børn, for eksempel bestyrelsesmedlemmers børn, får fritagelsen efter Skattestyrelsens opfattelse karakter af en form for vederlæggelse i forhold til den frivillige ulønnede. En sådan fritagelse for betaling af kontingent vil derfor ikke kunne ske uden skattemæssige konsekvenser.

Er det skattefrit, hvis foreningen har en ordning, hvor svømmere optjener et beløb, som har sammenhæng med, hvor mange timer den enkelte svømmer og dennes forældre har udført arbejde for foreningens sponsorer? Nej. Der er reelt tale om aflønning og beløbet er skattepligtigt. Der må ikke være en direkte sammenhæng mellem indsats og beløb, så en svømmer for eksempel får reduceret sin deltagerbetaling ved en tur til udlandet med 400 kroner for 4 timers arbejde og en anden svømmer får 700 kroner i reduktion for 7 timers arbejde.

Gaver og gavekort

Er gaver til ulønnede personer altid skattepligtige? Ja, med undtagelse af lejlighedsgaver som for eksempel et par flasker vin i anledning af en rund fødselsdag eller lignende.

Må man give gaver til ulønnede efter reglerne om skattefri julegaver mv. til lønnede? Nej.

Kan man aldrig honorere en god indsats ved at give et gavekort? Gavekort er altid skattepligtige og skal indberettes af modtageren. Er det en lejlighedsgave til en lønnet eller ulønnet medarbejder, for eksempel til en rund fødselsdag eller sølvbryllup, er den dog ikke skattepligtig.

Må man give ulønnede ledere og bestyrelsesmedlemmer en gave ved generalforsamlingen som tak for indsatsen? En sådan gave er skattepligtig. Modtageren skal selv indberette den personlige nytteværdi.

Privatlivspolitik Cookiepolitik English